De eigenwoningschuld bij de eigen BV en gevolgen excessief lenen
De eigenwoningschuld bij de eigen BV en gevolgen excessief lenen
Het is mogelijk om een lening voor de aanschaf of verbetering van de eigen woning aan te gaan bij de eigen BV. Let op dat dit gevolgen kan hebben in het kader van excessief lenen bij de eigen BV.
Kern Wet excessief lenen bij eigen vennootschap
De Wet excessief lenen bij de eigen vennootschap is per 1 januari 2023 in werking getreden. Als de totale som van de schulden van de aanmerkelijkbelanghouder (hierna: ab-houder) én zijn fiscale partner aan alle vennootschappen waarin de ab-houder en/of zijn fiscale partner een aanmerkelijk belang hebben aan het eind van een kalenderjaar meer bedraagt dan het maximumbedrag (2026: € 500.000), wordt het meerdere bij de ab-houder en zijn partner als fictief regulier voordeel in box 2 belast.Uitzondering eigenwoningschulden
Het doet er niet toe waarvoor de ab-houder de schuld is aangegaan, met uitzondering van de eigenwoningschulden. Deze schulden tellen niet mee bij het bepalen van de totale schuldenpositie van de ab-houder, mits voor de eigenwoningschuld een recht van hypotheek is gevestigd ten behoeve van de vennootschap. De eis van het hypotheekrecht wordt niet gesteld bij eigenwoningleningen die bestaan op 31 december 2022.Eigenwoningschuld
De Wet IB 2001 regelt nauwkeurig wanneer sprake is van een eigenwoningschuld. Samengevat komt dit neer op het volgende:- De schuld moet zijn aangegaan in verband met een eigen woning;
- Er moet een contractuele verplichting zijn tot het gedurende de looptijd ten minste annuïtair en maximaal 360 maanden volledig aflossen;
- Er moet aan de verplichting tot aflossing worden voldaan, en
- Als sprake is van een lening van de BV, moet in de aangifte inkomstenbelasting informatie worden verstrekt.
Vereisten
In dit kader zijn twee zaken van bijzonder belang.- Als een belastingplichtige een schuld bij de eigen vennootschap aangaat voor de aanschaf of verbouwing/verbetering van de eigen woning, moet aan de hiervoor genoemde voorwaarden worden voldaan om te kwalificeren als eigenwoningschuld. Kern is dat er een fiscaal en juridisch juiste overeenkomst moet worden opgemaakt tussen de vennootschap en belastingplichtige.
- Om deze schuld niet te laten meetellen voor excessief lenen moet er een hypotheekrecht worden gevestigd.
